Лизинг или банков кредит: Кое е по-добро за малкия бизнес в България?

Всяка фирма, независимо от размера си, периодично се сблъсква с нуждата от нови активи. Независимо дали става въпрос за нов автомобил, производствена машина или офис оборудване, начинът на финансиране е ключов. Най-често срещаните опции са лизинг и банков кредит. Макар и двете да осигуряват нужния капитал, те имат съществени разлики както в осчетоводяването, така и в данъчното третиране и цялостната финансова тежест.

Какво представлява лизингът?

Лизингът е форма на дългосрочно наемане, при която лизингополучателят (фирмата) използва актив, собственост на лизингодателя (обикновено лизингова компания), срещу периодични вноски. В края на договора може да има опция за придобиване на актива. В България най-често срещаният е финансов лизинг, който по същество е покупка на разсрочено плащане.

Осчетоводяване на финансов лизинг

При финансов лизинг, активът се отчита в баланса на лизингополучателя, все едно е негова собственост. Това е така, защото всички рискове и изгоди, свързани със собствеността, се прехвърлят към лизингополучателя.

• Първоначално признаване: Активът се признава по справедлива стойност или по настояща стойност на минималните лизингови плащания, което от двете е по-ниско. Едновременно с това се признава и задължение за лизинг.

• Дт Сметка от група 20 "Дълготрайни материални активи" (напр. 205 "Машини и оборудване")
• Кт Сметка от група 15 "Финансови лизинги" (напр. 159 "Задължения по финансов лизинг")

• Амортизация: Лизинговият актив се амортизира от лизингополучателя по общите правила за амортизация, обикновено за срока на полезен живот на актива или за срока на лизинговия договор, ако е по-кратък.

• Дт Сметка от група 60 "Разходи за дейността" (напр. 603 "Разходи за амортизации")
• Кт Сметка от група 24 "Амортизация на ДМА" (напр. 241 "Амортизация на машини и оборудване")

• Лизингови вноски: Всяка лизингова вноска се разделя на две части: главница (намалява задължението по лизинг) и лихва (разход за лихва).

• При плащане на вноска:
• Дт Сметка от група 15 "Финансови лизинги" (за частта главница)
• Дт Сметка от група 62 "Финансови разходи" (за частта лихва)
• Кт Сметка от група 50 "Парични средства" (напр. 503 "Разплащателна сметка")

Данъчно третиране на финансов лизинг

Данъчното третиране следва счетоводното. Амортизацията на лизинговия актив е признат данъчен разход. Лихвите по лизинга също са признат данъчен разход. Важно е да се спазват правилата на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) за данъчните амортизации и ограниченията за признаване на лихви (напр. тънка капитализация, ако приложимо, макар че за малкия бизнес рядко е проблем).

• ДДС: При финансов лизинг, доставката на актива обикновено се счита за доставка на стока и ДДС се начислява авансово върху цялата стойност при сключване на договора. Лизингополучателят има право на приспадане на данъчен кредит, ако е регистриран по ЗДДС.

Какво представлява банковият кредит?

Банковият кредит е пряко заемане на средства от банка за закупуване на актив. Фирмата става собственик на актива веднага след покупката, а кредитът се обезпечава с актива или други гаранции.

Осчетоводяване на банков кредит

При банков кредит, осчетоводяването е по-просто, тъй като фирмата директно придобива актива.

• Придобиване на актива: Активът се отчита като собственост на фирмата.

• Дт Сметка от група 20 "Дълготрайни материални активи"
• Кт Сметка от група 50 "Парични средства" (ако е платено директно с кредита)

• Получаване на кредита: Задължението към банката се отчита.

• Дт Сметка от група 50 "Парични средства" (ако парите постъпват по сметка)
• Кт Сметка от група 15 "Получени заеми" (напр. 153 "Получени банкови кредити")

• Погасяване на кредита: Всяка месечна вноска се разделя на главница и лихва.

• Дт Сметка от група 15 "Получени заеми" (за частта главница)
• Дт Сметка от група 62 "Финансови разходи" (за частта лихва)
• Кт Сметка от група 50 "Парични средства"

• Амортизация: Активът се амортизира по общите правила за амортизация, тъй като е собственост на фирмата.

• Дт Сметка от група 60 "Разходи за дейността"
• Кт Сметка от група 24 "Амортизация на ДМА"

Данъчно третиране на банков кредит

Амортизацията на актива е признат данъчен разход. Лихвите по кредита също са признат данъчен разход, отново с оглед на правилата за тънка капитализация. Няма особености, различни от общите правила на ЗКПО.

• ДДС: При покупка на актив с банков кредит, ДДС се начислява от доставчика на актива. Фирмата има право на приспадане на данъчен кредит, ако е регистрирана по ЗДДС.

Кое е по-евтино след данъци? Сравнителен анализ

На пръв поглед, данъчното третиране на амортизациите и лихвите е сходно и при двата варианта. И в двата случая те са признати разходи, които намаляват данъчната основа. Истинските разлики идват от други фактори.

Ключови разлики и предимства

| Характеристика | Финансов лизинг | Банков кредит | | :---------------------- | :-------------------------------------------------- | :--------------------------------------------------- | | Собственост | Лизингодателят до края на договора, последно прехвърляне към лизингополучателя | Веднага на кредитополучателя | | Първоначална вноска | Обикновено по-ниска | Може да изисква по-голямо самоучастие | | Документация | Често по-опростена и бърза процедура | По-сложна и продължителна, изисква повече обезпечения | | Гъвкавост | По-гъвкави условия, възможност за оперативен лизинг | По-стандартизирани условия | | ДДС | Често цялото ДДС се плаща авансово | ДДС се плаща на доставчика при покупката | | Баланс | Активът и задължението се отразяват в баланса | Активът и задължението се отразяват в баланса | | Лихвени проценти | Могат да бъдат по-високи или по-ниски в зависимост от пазара и риска | Обикновено по-ниски, особено за стабилни клиенти | | Допълнителни такси | Такси за управление, застраховки | Такси за отпускане, управление, анализ |

Кога да изберете лизинг?

• При нужда от бързо придобиване на актив: Процедурата често е по-бърза от банковия кредит.
• При ограничен собствен капитал за първоначална вноска: Лизингът изисква по-малко авансово плащане.
• При желание за обновяване на активи: Оперативният лизинг (нефинансов) позволява честа смяна на оборудването без грижи за продажба на старите активи. Все пак, финансовият лизинг е по-чест за малкия бизнес.
• При по-слаба кредитна история: Лизинговите компании понякога са по-склонни да финансират, когато банките отказват.

Кога да изберете банков кредит?

• При желание за незабавна собственост: Ако искате активът да е ваш веднага, кредитът е по-добрият избор.
• При възможност за по-добри лихвени условия: Ако фирмата ви е стабилна и с добра кредитна история, банките могат да предложат по-изгодни лихви.
• При нужда от гъвкавост след придобиване: Като собственик можете да правите промени, да продавате или да използвате актива като обезпечение за други заеми по-лесно.
• При по-малко административна тежест в дългосрочен план: След като кредита е изплатен, няма допълнителни такси или процедури за прехвърляне на собственост.

Заключение

Няма еднозначен отговор кое е по-доброто решение. Изборът зависи от конкретните нужди на фирмата, финансовото ѝ състояние, вида на актива, пазарните условия и дългосрочните стратегии. Важно е да се направи детайлен анализ на общата цена на финансирането, включително лихви, такси, застраховки и данъчни ефекти. Често, макар лизингът да изглежда по-лесен, банковият кредит може да излезе по-евтин в дългосрочен план заради по-ниските лихвени проценти и по-малкото скрити такси. Консултацията с финансов специалист или счетоводител е силно препоръчителна, за да се вземе най-информираното решение.

DokiFlow предлага интуитивни решения за автоматизация на счетоводните процеси, които могат да ви помогнат да следите по-лесно своите лизингови договори, кредитни задължения и амортизационни планове, осигурявайки ви ясна картина на финансовото състояние на фирмата.