ЗДДС Промени: Какво Трябва да Знаете за Регистрация, OSS и Често Срещани Грешки

Началото на календарната година винаги носи със себе си нови предизвикателства и промени в нормативната уредба. За счетоводителите и собствениците на бизнес в България, Законът за данък върху добавената стойност (ЗДДС) е един от основните закони, който изисква постоянно внимание. Ще разгледаме по-подробно актуалните изисквания и практики, свързани с регистрацията по ДДС, дистанционните продажби в ЕС и най-честите грешки, които наблюдаваме.

Прагове за регистрация по ДДС - какво е важно да следим?

Основният праг за задължителна регистрация по ЗДДС остава 100 000 лева оборот за последните 12 последователни месеца. Тук е критично да се разбира, че не става въпрос за календарна година, а за подвижен 12-месечен период. Много фирми допускат грешка, като следят оборота само в края на годината. Регистрацията трябва да се подаде в 7-дневен срок от датата, на която е достигнат или надвишен този праг.

Има и други случаи на задължителна регистрация, които често биват пропускани:

• Регистрация по чл. 97а ЗДДС (ДДС номер за сделки в ЕС): Този вид регистрация е задължителна за фирми, които получават услуги от фирми извън България, но в рамките на ЕС, по които те са получатели и данъкът е изискуем от тях (т.нар. "обратно начисляване" или reverse charge). Също така е необходима, ако вашата фирма предоставя такива услуги. Праг за този вид регистрация няма. Достатъчно е да имате една такава сделка. Срокът за подаване е преди датата на възникване на данъчното събитие за такава сделка.
• Регистрация по чл. 99 ЗДДС (придобиване на стоки от ЕС): Ако фирмата ви придобива стоки от държави членки на ЕС и общата стойност на тези придобивания надхвърли 20 000 лева за текущата календарна година, тогава също възниква задължение за регистрация. Срокът е 7 дни от датата на достигане на прага.

Тези специфични регистрации са от голямо значение, защото тяхното пропускане води до сериозни санкции и доначисления на ДДС.

ДДС при дистанционни продажби в ЕС - схемата OSS

С въвеждането на пакета за електронна търговия от 1 юли 2021 г., правилата за ДДС при дистанционни продажби към крайни потребители в ЕС претърпяха съществени промени. Ето какво е важно да знаете:

Преди 2021 г. имаше индивидуални прагове за всяка държава членка, които определяха дали ДДС се начислява по ставката на изпращащата или на получаващата държава. Сега има единен праг от 10 000 евро (без ДДС) за всички дистанционни продажби на стоки и услуги (включително електронни услуги) към крайни потребители в други държави членки.

• Под прага от 10 000 евро: Можете да начислявате български ДДС и да подавате стандартни ДДС декларации в България.
• Над прага от 10 000 евро: Задължени сте да начислявате ДДС по ставката на държавата членка на потребителя. За да избегнете регистрация по ДДС във всяка една държава членка, където продавате, можете да използвате схемата One Stop Shop (OSS).

Какво е OSS и как работи?

OSS е опростена система, която позволява на фирми, които извършват дистанционни продажби към крайни потребители в ЕС, да декларират и плащат целия си ДДС от тези продажби чрез един портал в една държава членка (в нашия случай - България). Това спестява огромно административно усилие. Регистрацията за OSS се извършва електронно чрез портала на НАП.

Подаването на ДДС декларации по схемата OSS е тримесечно, за разлика от месечните ДДС декларации за вътрешни сделки. Сроковете са:

• за първо тримесечие (януари-март) - до 30 април
• за второ тримесечие (април-юни) - до 31 юли
• за трето тримесечие (юли-септември) - до 31 октомври
• за четвърто тримесечие (октомври-декември) - до 31 януари на следващата година

Неспазването на тези срокове или грешки в декларациите за OSS също водят до санкции. Важно е да водите прецизна отчетност по държави членки и приложими ДДС ставки.

Често допускани грешки при подаване на ДДС декларации

Дори опитни счетоводители понякога допускат грешки, особено когато има промени или необичайни сделки. Ето някои от най-честите:

1. Грешно попълване на дневниците за покупки и продажби: Неправилното въвеждане на данъчни основи, ДДС суми или номера на фактури може да доведе до несъответствия при кръстосани проверки от НАП.
2. Пропускане на самоначисляване на ДДС: При сделки с обратно начисляване (например получаване на услуги от ЕС или внос на стоки), много фирми забравят да самоначислят ДДС и да го отразят коректно в дневниците и справка-декларацията.
3. Неправилно третиране на авансови плащания: Авансовите плащания също пораждат данъчно събитие и трябва да се отразят коректно, както при продажби, така и при покупки.
4. Смесване на ДДС ставки: Особено при стоки и услуги с намалени ставки (например книги, някои храни, настаняване), често се допускат грешки в приложимата ставка.
5. Неподаване или забавено подаване на VIES декларации: За сделки в ЕС, освен ДДС декларацията, е задължително подаването и на VIES декларация. Пропускането й е сериозно нарушение.
6. Несъответствия между справка-декларация и ГФО: Въпреки че не са пряко свързани, големи разлики между оборотите в ДДС декларациите и тези в годишните финансови отчети привличат вниманието на НАП.

Контролен списък за ДДС декларация

За да минимизирате грешките, можете да използвате този кратък контролен списък преди подаване:

• Проверили ли сте оборота за задължителна регистрация през последните 12 месеца?
• Имате ли сделки по чл. 97а или чл. 99 ЗДДС, за които е нужна регистрация?
• Всички ли фактури са въведени коректно в дневниците?
• Начислени ли са всички дължими ДДС суми по сделки с обратно начисляване?
• Подадени ли са VIES декларациите за периода?
• Ако имате дистанционни продажби в ЕС, използвате ли OSS и правилно ли сте декларирали ДДС по държави?
• Съответстват ли ДДС документите с банковите извлечения за авансови плащания?

В заключение

ДДС е сложна материя, която изисква постоянна актуализация на знанията и прецизност. Промените в ЗДДС, особено по отношение на електронната търговия и дистанционните продажби, показват стремежа към хармонизация на правилата в ЕС, но и налагат допълнителни ангажименти за българските фирми. Доброто познаване на тези правила и внимателното им прилагане са ключът към избягване на санкции и осигуряване на финансова стабилност.

-----

Какво да направите тази седмица

1. Прегледайте оборота на вашите клиенти (или вашия личен бизнес) за последните 12 месеца, за да установите дали има приближаване или достигане на прага от 100 000 лева за задължителна регистрация по ЗДДС.
2. Идентифицирайте всички сделки с услуги от/към ЕС, за да сте сигурни, че клиентите ви са регистрирани по чл. 97а ЗДДС, ако е необходимо, или да предприемете действия за такава регистрация.
3. Анализирайте дистанционните продажби към крайни потребители в ЕС. Ако общият им размер надхвърля 10 000 евро, обсъдете с клиента (или със себе си) регистрация по схемата OSS и необходимостта от промяна в ценообразуването, за да отразява ДДС ставките на съответните държави членки.
4. Разработете или актуализирайте вътрешен контролен списък за преглед на ДДС декларациите преди тяхното подаване, включващ проверка на дневниците, самоначисляванията и VIES декларациите.

DokiFlow помага на счетоводители и бизнеси да управляват документооборота си по-ефективно, намалявайки риска от грешки и спестявайки време, особено когато става въпрос за ДДС документи и срокове.