ЗДДС: Ключови промени и какво трябва да знаем за тях

Разглеждаме актуалните промени в Закона за данък върху добавената стойност, които засягат праговете за регистрация, ДДС при дистанционни продажби в ЕС чрез OSS и често срещани грешки.

Законът за данък върху добавената стойност (ЗДДС) е един от най-динамичните нормативни актове в българското законодателство. Почти всяка година ставаме свидетели на изменения, които целят да адаптират националното право към европейските директиви, да подобрят събираемостта или да внесат яснота по определени казуси. За нас, счетоводителите и финансовите специалисти, е от критично значение да сме постоянно информирани и да разбираме детайлно тези промени, за да можем адекватно да консултираме клиентите си и да предотвратяваме грешки. Нека разгледаме някои от най-важните акценти, които са на дневен ред.

Прагове за задължителна регистрация по ЗДДС

Един от основните въпроси, които вълнуват собствениците на малък бизнес, е кога точно възниква задължението за регистрация по ЗДДС. Традиционно, прагът от 50 000 лв. оборот за последните 12 последователни месеца е добре познат. Това е правилото, което влиза в сила, когато фирмата достигне или надвиши този оборот. Важно е да се следи оборота на база на датата на възникване на данъчното събитие, а не на база на издадените фактури или плащанията.

Съществуват обаче и други прагове и специфични ситуации, които изискват регистрация:

Доброволна регистрация: Фирми, които не са достигнали прага, могат доброволно да се регистрират по ЗДДС. Това често е изгодно, ако основните им клиенти са регистрирани по ДДС фирми, тъй като така могат да ползват данъчен кредит.
Дистанционни продажби: При дистанционни продажби на стоки до крайни потребители в други държави членки на ЕС, прагът е 10 000 евро за календарна година. При надвишаване на този праг, фирмата трябва да се регистрира по ДДС в държавата членка на потребление или да използва режима за едно гише (OSS).
Придобиване на стоки от ЕС: Ако нерегистрирано по ДДС лице придобива стоки от друга държава членка на ЕС и общата стойност на тези придобивания надхвърли 20 000 лв. за календарна година, то възниква задължителна регистрация по чл. 99 от ЗДДС.
Получаване на услуги от чужбина: Когато регистрирано по ДДС лице получава услуги с място на изпълнение в България от доставчик, който не е установен тук, възниква задължение за самоначисляване на ДДС.
Доставка на услуги към чужбина: Доставчици на услуги с място на изпълнение в друга държава членка към регистрирано по ДДС лице трябва да се регистрират по чл. 97а от ЗДДС.
Облагаеми доставки на услуги, извършвани от чуждестранно лице: Ако чуждестранно лице извършва облагаеми доставки на услуги на територията на България, то също трябва да се регистрира по ЗДДС.

Виждате, че праговете и условията са комплексни. Моят съвет е винаги да се прави детайлен анализ на дейността на клиента, за да не се изпусне някой важен момент.

ДДС при дистанционни продажби в ЕС - режим OSS

Въвеждането на режима за едно гише, известен като One Stop Shop (OSS), през юли 2021 г. беше значителна промяна, особено за електронните търговци. Този режим е предназначен да опрости спазването на ДДС правилата за фирми, които извършват дистанционни продажби на стоки и услуги към крайни потребители в ЕС.

Преди OSS, ако една българска фирма продаваше стоки на физически лица в Германия, Франция и Италия, и надхвърляше националните прагове за всяка от тези държави, тя трябваше да се регистрира по ДДС във всяка една от тях. Това водеше до огромна административна тежест.

С OSS, ситуацията е различна:

Единна регистрация: Фирмата се регистрира по OSS в една държава членка (например България).
Деклариране и плащане: Чрез единна електронна декларация, подавана на тримесечие, фирмата декларира всички дистанционни продажби, извършени към крайни потребители в други държави членки, като прилага ДДС ставката на държавата на потребление.
Еднократно плащане: ДДС се плаща еднократно към данъчната администрация на държавата, където е извършена OSS регистрацията, а тя разпределя сумите към съответните държави членки.

Кога се прилага OSS?

Дистанционни продажби на стоки в рамките на ЕС, извършвани от доставчици, установени в ЕС.
Дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети страни (IOSS).
Доставки на услуги, извършвани от доставчици, установени в ЕС, към крайни потребители в други държави членки.

Важно уточнение: Прагът от 10 000 евро е кумулативен за всички продажби към други държави членки. Тоест, ако продадете стоки за 5 000 евро в Германия и 6 000 евро във Франция, общият праг от 10 000 евро е надхвърлен и възниква задължение за регистрация по OSS или поотделно във всяка държава.

Отчети по ДДС и често допускани грешки

Месечните отчети по ДДС - дневник на покупките, дневник на продажбите и справка-декларация - са рутина за всеки счетоводител. Въпреки това, именно в рутината често се крият и най-честите грешки. Ето някои от тях:

Дневник на продажбите

Неотразяване на всички издадени фактури: Особено при продажби в брой или при използване на софтуер за управление на продажбите (СУПТО), е възможно да се пропусне някоя фактура. Проверката между издадените фактури и дневника е задължителна.
Грешни ДДС ставки: Прилагането на грешна ставка (например 20% вместо 9% за хотелски услуги) е честа грешка, която води до неточно изчисление на дължимия данък.
Пропуснати протоколи: Протоколите по чл. 117 от ЗДДС (например при самоначисляване на ДДС за получени услуги от чужбина) също трябва да бъдат включени в дневника на продажбите.
Грешно посочване на основанието за неначисляване: При продажби с нулева ставка или освободени доставки, трябва да се посочи коректният член или алинея от ЗДДС.

Дневник на покупките

Непризнаване на данъчен кредит без право: Някои разходи, като представителни разходи или покупки на леки автомобили, имат ограничения или пълна забрана за приспадане на данъчен кредит.
Грешно въвеждане на данните от фактурите: Дори една цифра в номера на фактурата или ЕИК може да доведе до несъответствия при кръстосаните проверки от НАП.
Неотразяване на всички получени фактури: Загубени или забавени фактури могат да доведат до пропускане на данъчен кредит, което пряко ощетява фирмата.
Пропуснати протоколи: Както при продажбите, така и при покупките, протоколите (например за ВОП) трябва да бъдат коректно отразени.

Справка-декларация по ЗДДС

Несъответствия с дневниците: Най-честата грешка е несъответствието между сумите в дневниците и тези в справка-декларацията. Това обикновено се дължи на технически грешки или пропуски.
Грешно попълване на редове: Всеки ред в справка-декларацията има специфично предназначение. Неправилното разпределение на сумите може да доведе до грешно изчисляване на данъка за внасяне или възстановяване.
Пропуснати корекции: Ако има корекции на предходни периоди, те трябва да бъдат отразени правилно в текущата справка-декларация или чрез подаване на коригираща декларация.

Ето един кратък контролен списък, който може да ви помогне при месечното приключване на ДДС:

Какво да направите тази седмица

Прегледайте оборота на клиентите си: Уверете се, че няма пропуснати регистрации по ЗДДС, особено за тези, които извършват дистанционни продажби или придобивания от ЕС.
Обсъдете OSS с електронни търговци: Ако имате клиенти, които продават онлайн в ЕС, проверете дали използват OSS режима и дали правилно прилагат ДДС ставките на държавите на потребление.
Въведете контролен списък за ДДС: Използвайте или адаптирайте горния контролен списък за месечното приключване на ДДС, за да минимизирате грешките.
Актуализирайте софтуера си: Уверете се, че счетоводният ви софтуер е актуален с последните промени в ЗДДС и може да генерира коректни отчети, включително за OSS.

Поддържането на актуални знания по ЗДДС е непрекъснат процес. Ние от DokiFlow се стремим да ви предоставяме надеждна и практична информация, за да сте винаги подготвени за предизвикателствата на счетоводната професия.