Прагове за регистрация по ЗДДС, режим OSS и капани в практиката

Прагът от 100 000 лева облагаем оборот за задължителна регистрация по ДДС продължава да създава главоболия на десетки собственици на фирми и начинаещи счетоводители. Основната причина не е самата сума, а начинът, по който се изчислява периодът. Законът изисква следене на последните 12 последователни месеца, а не на календарната година от януари до декември. Едно силно тримесечие през лятото може неочаквано да прехвърли границата още през септември.

Когато границата се премине, заявлението по чл. 96 от ЗДДС трябва да се подаде в НАП в 7-дневен срок от изтичането на данъчния период, през който е достигнат оборотът. Ако оборотът е достигнат за период, по-кратък от един календарен месец, срокът за подаване е 7 дни от датата на превишаването. Закъснението тук води до директна глоба и начисляване на ДДС със задна дата върху сделките след датата, на която е трябвало да бъдете регистрирани.

Дистанционни продажби в ЕС и режим OSS

Онлайн търговията промени из основи начина, по който малкият бизнес взаимодейства с европейските пазари. Ако продавате стоки на физически лица в други държави от ЕС или предоставяте електронни услуги към крайни клиенти, влизате в правилата за дистанционни продажби.

Прагът тук е общ за целия Европейски съюз: 10 000 евро (19 558 лева) за календарна година. Докато общите ви продажби към физически лица в ЕС са под този праг, начислявате българско ДДС от 20 процента (ако имате регистрация в България) или не начислявате данък (ако нямате такава). В момента, в който сборът от продажбите към крайни потребители в ЕС надхвърли 10 000 евро, възниква задължение за начисляване на ДДС по ставката на държавата, в която се намира клиентът.

Тук идва режимът за обслужване на едно гише (OSS). Вместо да се регистрирате по ДДС във Франция, Германия, Румъния и Гърция поотделно, подавате една обща тримесечна декларация през портала на НАП. Срокът за подаване на тази декларация и плащане на данъка е до края на месеца, следващ отчетното тримесечие.

Често срещани капани при OSS ДДС

Много търговци забравят, че режим OSS обхваща само продажби към физически лица (B2C). Ако продавате на фирма в Германия с валиден VAT номер, това остава вътреобщностна доставка (ВОД) и се описва в стандартната месечна ДДС декларация и VIES декларация, а не в OSS.

Друг редовен проблем са платформите за електронна търговия. Когато използвате платформи като Amazon, Shopify или Stripe, те удържат такси за услуги. Тези платформи издават фактури с обратно начисляване, което означава, че дори да нямате стандартна регистрация по чл. 96, възниква задължение за регистрация по чл. 97а от ЗДДС заради получените услуги от чужбина. Регистрацията по чл. 97а не ви дава право на данъчен кредит, но ви задължава да подавате месечни дневници и да самоначислявате ДДС върху чуждестранните фактури.

Практическо сравнение на основните режими

| Основание за регистрация | Праг за регистрация | Честота на подаване | Срок за подаване | | :--- | :--- | :--- | :--- | | Чл. 96 (Общ ред) | 100 000 лв. за 12 месеца | Всеки месец | До 14-о число на следващия месец | | Чл. 97а (Услуги в ЕС) | Няма праг (от първа услуга) | Всеки месец | До 14-о число на следващия месец | | Режим OSS (Съюз) | 10 000 евро (19 558 лв.) | На тримесечие | До края на месеца след тримесечието | | Регистрация по избор | По желание на лицето | Всеки месец | До 14-о число на следващия месец |

Грешки при изготвяне на месечната ДДС декларация

Подготовката на месечните дневници за покупки и продажби крие рутинни рискове, които проверяващите от НАП засичат веднага при автоматизираните засечки.

1. Пропуснати протоколи по чл. 117. При покупки на услуги от трети страни (като реклама във Facebook или Google) съставянето на протокол е задължително, дори когато разходът е платен с фирмена карта и няма класическа хартиена фактура.

1. Неправилно третиране на касовите бележки. Правото на данъчен кредит изисква данъчен документ. Обикновена фискална бележка за гориво или консумативи без издадена фактура към нея не дава право на приспадане на ДДС, дори върху бележката да пише данъчен номер.

1. Сгрешени идентификационни номера на контрагенти. Ако в дневника за покупки въведете грешен ЕИК на доставчик или сгрешен VAT номер от системата VIES, системата на НАП генерира предупреждение или директно отхвърля файла с дневниците при подаване.

1. Пропускане на 12-месечния срок за данъчен кредит. Данъчният кредит по получена фактура може да се упражни в периода на издаването или в един от следващите 12 данъчни периода. След това правото се губи безвъзвратно.

Платформата DokiFlow помага на счетоводителите и финансовите екипи да избегнат тези грешки чрез автоматизирано извличане на данни от фактури, проверка на идентификационни номера и своевременно проследяване на входящия документооборот.

Какво да направите тази седмица

1. Проверете счетоводния оборот на клиентите или фирмата за последните 12 месеца назад, ден по ден, за да сте сигурни, че не сте близо до прага от 100 000 лв.

1. Изтеглете справка за продажбите към крайни клиенти в страни от ЕС от началото на текущата година и вижте дали сумата не приближава лимита от 10 000 евро.

1. Прегледайте банковите извлечения за плащания към чуждестранни софтуерни компании и проверете дали за всяко плащане има наличен протокол по чл. 117 в дневника за продажби.

1. Сверете списъка с чакащи фактури за покупки, чийто 12-месечен срок за ползване на данъчен кредит изтича в следващите два месеца.