Самоосигуряване в България: ЕТ, ЕООД или свободна професия за фрийлансъри

За много хора, които работят на свободна практика или развиват собствен бизнес, въпросът за най-подходящата правна форма е един от първите и най-важни. От него зависят данъчното облагане, осигурителните вноски, счетоводната отчетност и административната тежест. В България най-често срещаните опции са Едноличен търговец (ЕТ), Еднолично дружество с ограничена отговорност (ЕООД) и регистрация като лице, упражняващо свободна професия. Нека разгледаме всяка от тях поотделно.

Едноличен търговец (ЕТ)

ЕТ е най-простата форма за регистриране на търговска дейност. Тя е подходяща за малки бизнеси и фрийлансъри, които не искат да се занимават със сложна администрация. Ето някои от основните характеристики:

• Регистрация: Осъществява се в Търговския регистър към Агенция по вписванията. Процесът е сравнително бърз и лесен.
• Отговорност: Едноличният търговец отговаря с цялото си лично имущество за задълженията на фирмата. Това е съществен риск, който трябва да се има предвид.
• Данъчно облагане: ЕТ се облага по Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ). Приходите се намаляват с нормативно признати разходи (25% или 40% за определени дейности, например занаятчии). Остатъкът се облага с 15% окончателен данък, след приспадане на осигуровките.
• Осигуровки: ЕТ е самоосигуряващо се лице. Дължи вноски за пенсия, здравно осигуряване и общо заболяване и майчинство (по желание). Минималният осигурителен доход се определя ежегодно със Закона за бюджета на ДОО. За 2024 г. минималният месечен осигурителен доход за самоосигуряващи се лица е 780 лв.
• Счетоводство: Счетоводството е по-опростено в сравнение с ЕООД. Може да се води едностранно счетоводство.

Еднолично дружество с ограничена отговорност (ЕООД)

ЕООД е по-сложна правна форма, но предлага ограничена отговорност, което е голямо предимство. Подходящо е за фрийлансъри и малки фирми, които имат по-високи доходи или планират разрастване.

• Регистрация: Изисква повече документи и капитал (минимум 2 лв.) в сравнение с ЕТ. Регистрира се в Търговския регистър.
• Отговорност: Собственикът отговаря само до размера на внесения капитал. Личното му имущество е защитено.
• Данъчно облагане: ЕООД се облага по Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). Печалбата се облага с 10% корпоративен данък. При изплащане на дивидент на собственика се дължи и 5% данък върху дивидентите.
• Осигуровки: Собственикът на ЕООД, който управлява дружеството, се осигурява като самоосигуряващо се лице. Осигурява се на избрана сума между минималния и максималния осигурителен доход. Ако получава възнаграждение по договор за управление и контрол, се осигурява като наето лице.
• Счетоводство: Изисква двустранно счетоводство, което е по-сложно и обикновено налага наемането на счетоводител.

Свободна професия

Тази форма е предназначена за лица, които извършват интелектуални или творчески услуги, за които не се изисква търговска регистрация. Примери са адвокати, счетоводители, одитори, архитекти, дизайнери, преводачи, IT специалисти и други. За да се регистрирате като лице на свободна професия, трябва да сте вписани в съответен професионален регистър (ако има такъв) или да подадете декларация в НАП.

• Регистрация: Извършва се в НАП. Не е необходима регистрация в Търговския регистър.
• Отговорност: Отговаряте с цялото си лично имущество.
• Данъчно облагане: Доходите се облагат по ЗДДФЛ. Признават се 25% нормативно признати разходи (за определени дейности, като адвокати и нотариуси, са 40%). Остатъкът се облага с 15% окончателен данък, след приспадане на осигуровките.
• Осигуровки: Лицата на свободна професия са самоосигуряващи се лица. Дължат вноски за пенсия, здравно осигуряване и общо заболяване и майчинство (по желание). Минималният осигурителен доход е същият като за ЕТ.
• Счетоводство: Счетоводството е опростено, подобно на ЕТ, и не изисква двустранно счетоводство.

Сравнителна таблица: ЕТ, ЕООД и Свободна професия

| Критерий | Едноличен търговец (ЕТ) | Еднолично дружество с ограничена отговорност (ЕООД) | Свободна професия | | :---------------- | :----------------------------------------------- | :------------------------------------------------- | :---------------------------------------------- | | Регистрация | Търговски регистър | Търговски регистър | НАП (и професионален регистър, ако е приложимо) | | Отговорност | С цялото лично имущество | До размера на капитала | С цялото лично имущество | | Данъчен закон | ЗДДФЛ | ЗКПО | ЗДДФЛ | | Корпоративен данък | 15% окончателен данък върху облагаемия доход | 10% върху печалбата + 5% дивидент | 15% окончателен данък върху облагаемия доход | | Признати разходи | 25% или 40% нормативно признати | Реални разходи | 25% или 40% нормативно признати | | Осигуряване | Самоосигуряващо се лице | Самоосигуряващо се лице (управител) | Самоосигуряващо се лице | | Счетоводство | Едностранно (опростено) | Двустранно (по-сложно) | Едностранно (опростено) | | Минимален капитал | Няма | 2 лв. | Няма |

Кога се регистрираме по ЗДДС?

Независимо от избраната правна форма, всеки, който извършва независима икономическа дейност, подлежи на регистрация по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при достигане на определен оборот. Задължителна е регистрацията, когато облагаемият оборот надхвърли 100 000 лв. за период от 12 последователни месеца. Може да се направи и доброволна регистрация по ЗДДС, което е изгодно при работа с фирми, регистрирани по ЗДДС, тъй като можете да ползвате данъчен кредит.

Срокове за подаване на декларации и плащане на данъци и осигуровки

Спазването на сроковете е от изключителна важност, за да избегнете санкции.

• Месечни:
• До 25-то число на месеца, следващ този, за който се отнасят: Плащане на авансови осигурителни вноски за самоосигуряващите се лица.
• До 14-то число на месеца, следващ този, за който се отнасят (за регистрирани по ЗДДС): Подаване на Дневник за покупки, Дневник за продажби и Справка-декларация по ЗДДС.
• Тримесечни (за ЕТ и свободни професии):
• До 30-то число на месеца, следващ тримесечието: Плащане на авансов данък върху доходите. За четвъртото тримесечие не се дължи авансов данък.
• Годишни:
• До 30 април на следващата година: Подаване на Годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ (за ЕТ и свободни професии) и плащане на дължимия годишен данък.
• До 30 юни на следващата година: Подаване на Годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО (за ЕООД) и плащане на дължимия корпоративен данък.
• До 30 юни на следващата година: Подаване на Годишен финансов отчет (ГФО) в Търговския регистър (за ЕТ и ЕООД).

Какво да изберем?

Изборът между ЕТ, ЕООД и свободна професия зависи от няколко фактора:

1. Размер на доходите: При по-ниски доходи ЕТ или свободна професия са по-изгодни поради по-ниската административна тежест и опростеното счетоводство. При по-високи доходи ЕООД може да предложи по-добра данъчна оптимизация.
2. Риск и отговорност: Ако дейността носи висок риск, ЕООД предлага защита на личното имущество.
3. Вид дейност: Някои дейности задължително изискват регистрация като свободна професия (например адвокати). Други са по-подходящи за ЕТ или ЕООД.
4. Планове за развитие: Ако планирате разширяване на бизнеса, привличане на инвеститори или партньори, ЕООД е по-гъвкава форма.

Най-добре е да се консултирате със счетоводител, който да анализира конкретната ви ситуация и да ви помогне да вземете информирано решение. Счетоводителят ще ви съдейства и с регистрацията, и с последващото спазване на всички данъчни и осигурителни задължения.

Какво да направите тази седмица

1. Анализирайте очаквания си годишен доход и вида на дейността, която ще упражнявате.
2. Прегледайте рисковете, свързани с вашия бизнес, и преценете важността на ограничената отговорност.
3. Свържете се със счетоводител, за да обсъдите най-подходящата правна форма за вашата конкретна ситуация и да получите индивидуална консултация.
4. Подгответе се за необходимите документи за регистрация, независимо дали ще е в Търговския регистър или в НАП.
5. Запознайте се подробно с актуалните минимални осигурителни доходи и проценти за годината.