Свободна професия, ЕООД или ЕТ: Данъци и осигуровки за фрийлансъри в България

При годишен приход от 40 000 лева от интелектуален труд, разликата в чистия доход между свободна професия и ЕООД може да надхвърли няколко хиляди лева само заради нормативно признатите разходи и начина на разпределяне на печалбата. Мнозина програмисти, дизайнери и консултанти скачат директно към регистрация на фирма, водени от съвети на познати, без да са направили базова сметка.

В практиката се сблъскваме с три основни опции за легализиране на дейността: регистрация като лице, упражняващо свободна професия, едноличен търговец (ЕТ) или дружество с ограничена отговорност (ЕООД). Всяка носи различна административна тежест, данъчно бреме и риск за личното имущество.

Свободна професия: бърз старт и минимална бюрокрация

Регистрацията на свободна професия става в Регистър БУЛСТАТ към Агенцията по вписванията в 7-дневен срок от започване на дейността. Изисква се документ за квалификация - диплома, сертификат или портфолио. Веднага след това се подава декларация за регистрация на самоосигуряващо се лице (СОЛ) в НАП.

Голямото предимство тук са нормативно признатите разходи (НПР). По закон те са 25% за стандартни свободни професии (или 40% за авторски възнаграждения и журналисти). Това означава, че държавата автоматично ви признава тези проценти като разход, без да събирате фактури за кафе, гориво или интернет.

Данъчното облагане протича така:

1. От брутния приход се вадят 25% НПР.
2. От остатъка се приспадат платените през годината осигурителни вноски.
3. Върху получената данъчна основа се начислява 10% данък по ЗДДФЛ.

Чистата данъчна тежест реално пада до максимум 7.5% върху оборота, ако нямате допълнителни фактори. Парите по сметката са ваши веднага. Няма нужда от решение за дивидент или счетоводен баланс, за да изтеглите заработеното.

ЕООД: мащаб и защита на личния капитал

Едноличното ООД е отделен правен субект. Основната причина да се избира е ограничената отговорност - отговаряте пред клиенти и контрагенти само до размера на капитала на фирмата (който може да е 2 лева), а не с личния си апартамент или кола.

При ЕООД печалбата се облага с 10% корпоративен данък по ЗКПО. Разходите обаче трябва да бъдат реално извършени, документално доказани с фактури и свързани с дейността. Ако искате да ползвате остатъка за лични нужди, разпределяте дивидент, който се облага с още 5% данък. Така общата данъчна тежест върху разпределената печалба става 14.5%.

Като собственик на ЕООД можете да се осигурявате по два начина:

• Като самоосигуряващо се лице (СОЛ) чрез декларация за започване на дейност.
• По договор за управление и контрол (ДУК), където осигурителната тежест е значително по-висока.

Счетоводството тук е двустранно, изисква се подаване на годишен финансов отчет (ГФО) в Търговския регистър и годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО.

ЕТ: защо почти никой не го препоръчва за услуги

Едноличният търговец съчетава недостатъците на фирмата и свободната професия. Доходите на ЕТ се облагат с 15% данък по реда на ЗДДФЛ. Няма нормативно признати разходи - признават се само реално отчетените.

Най-сериозният минус остава пълната имуществена отговорност. Ако ЕТ натрупа дългове или претърпи съдебен иск за неизпълнен проект, собственикът отговаря с цялото си лично имущество, включително лични банкови сметки и недвижими имоти.

Сравнителен преглед на трите форми

| Критерий | Свободна професия | ЕООД | ЕТ | | :--- | :--- | :--- | :--- | | Данък върху дохода | 10% след 25% НПР и осигуровки | 10% корпоративен + 5% дивидент | 15% върху печалбата | | Доказване на разходи | Не (ползват се 25% служебно) | Да (пълна фактурна отчетност) | Да (фактури за дейността) | | Отговорност | Неограничена (лично имущество) | Ограничена (до капитала) | Неограничена (лично имущество) | | Достъп до парите | Веднага след постъпване | След облагане и разпределение | Веднага (но след облагане) | | Двустранно счетоводство | Не се изисква | Задължително | Задължително |

Осигуровки на самоосигуряващото се лице

И при свободната професия, и при ЕООД (ако собственикът полага личен труд) осигуровките се внасят авансово всеки месец. Базата е избрана от вас сума между минималния осигурителен доход (933 лв. за 2024 г.) и максималния (3750 лв.).

Имате два варианта за обхват на осигуряването:

• Без фонд Общо заболяване и майчинство (ОЗМ): плащате около 27.8% (пенсия, ДЗПО и здраве), но нямате право на болнични.
• С фонд ОЗМ: процентът скача с 3.5 пункта до около 31.3%, което ви дава право на обезщетение при временна неработоспособност и бременност.

При свободната професия в края на годината задължително се прави годишно изравняване на осигуровките в Таблица 1 и 2 към ГДД по чл. 50. Ако облагаемият ви доход надвишава авансовия, доплащате осигуровки до максималния праг за съответните месеци.

ДДС капанът: чл. 97а от ЗДДС

Много фрийлансъри работят за чуждестранни платформи като Upwork, Fiverr или директни клиенти в Германия, САЩ и Великобритания. Дори оборотът ви да е далеч под общия праг за задължителна регистрация по ДДС (100 000 лв.), законът поставя специално изискване.

Ако предоставяте далекосъобщителни услуги или услуги, извършвани по електронен път, към клиенти - данъчно задължени лица в ЕС, сте длъжни да се регистрирате по чл. 97а от ЗДДС поне 7 дни преди издаването на първата фактура. Тази регистрация не ви дава право на данъчен кредит, но изисква ежемесечно подаване на ДДС дневници и VIES декларации до 14-о число на следващия месец.

Срокове и отчети, които не бива да пропускате

Спазването на сроковете спестява глоби от НАП, които често започват от 500 лева:

• До 25-о число на месеца: подаване на Декларация образец 1 за предходния месец и заплащане на дължимите авансови осигуровки.
• До края на месеца след всяко тримесечие (април, юли, октомври): за свободна професия се подава Декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ и се плаща авансов данък. За четвъртото тримесечие авансов данък не се дължи.
• До 30 април на следващата година: подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 (за свободна професия и ЕТ) заедно с Декларация образец 6 за окончателните осигуровки.
• До 30 юни: подаване на ГДД по чл. 92 за ЕООД и публикуване на ГФО в Търговския регистър.

Управлението на фактури, проследяването на срокове и синхронизацията на първични документи между фрийлансъра и счетоводителя често отнема часове излишен труд. С DokiFlow автоматизирате обработката на фактури и извлечения, което ви позволява да държите счетоводството изрядно без ръчно въвеждане на данни.

Какво да направите тази седмица

1. Прегледайте структурата на разходите си за последните 6 месеца: ако реалните ви разходи за дейността са под 25% от приходите, свободната професия почти сигурно е по-изгодна финансово от ЕООД.
2. Проверете локацията на клиентите си: ако фактурирате към компании в ЕС или ползвате европейски платформи като Upwork, консултирайте се незабавно дали подлежите на регистрация по чл. 97а от ЗДДС.
3. Сверете осигурителния си статус: уверете се, че Декларация образец 1 се подава регулярно всеки месец до 25-о число, за да няма прекъсване в здравните и пенсионните ви права.
4. Подгответе архив на банковите извлечения и издадените фактури за тримесечието, за да изчислите коректно авансовия данък по чл. 55.